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出口退税新政纠结 多出负担误伤好人

http://www.textile.hc360.com2012年07月30日14:54

    【慧聪纺织网出口退税新政实施一个月以来,某外贸大省一家外贸型企业的董事长李先生(化名),正在被这一政策带来的改变所“误伤”。

    7月1日,全国开始执行财政部和国家税务总局下发的《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》以及《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》(以下简称《新政》)两项重要文件。《新政》规定:委托加工修理、修配原材料的外贸企业,申报退税的增值税专用发票的加工费应包含原材料金额,统一按出口货物的退税率退税。

    “简单点说就是企业开具的发票内容与出口退税内容一致才可以退税。”李先生说,“这就使得我们与加工厂之间多了一道销售的过程。”

    “去年我们自行采购这一块儿大概是3000万~4000万人民币,如果按现在的规定,我们和加工厂共同承担的多出来的费用大概是这个销售额的1%~2%,我自己增加200万~300万的成本。何况今年我们自行采购部分增加到了一个亿左右。”李先生说,“当时我们也参加了省里面征询意见的会议,并未见这一条啊。”

    正式发文下来,就凭空多出来这一条,李先生百思不得其解。

    多出来的负担

    李先生详细讲述了多出来的负担是怎么产生的。

    做一般贸易的外贸公司,即指在国内采购原料,然后将原材料发给一家生产企业加工成另一商品,最后收回该加工好的商品出口。

    外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物,按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额,依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费,凭受托方开具货物的退税税率计算加工费的应退税额。

    “简单讲,就是我们外贸企业分别从购买原材料的工厂和委托加工的工厂获得发票,然后进行退税。”李先生举了一个形象的例子。

    例如某服装进出口公司从某棉纺厂购进棉布100吨,单价1600元,委托某服装厂加工6000套服装出口,并签订委托加工合同,每套加工费25元,共支付加工费150000元,分别取得棉布和服装加工费的增值税专用发票。该批服装于2008年9月全部出口,并取得了出口货物报关单、出口核销单,办妥出口退税手续。出口货物离岸价格为6万美元。根据财政部、国家税务总局下发的《关于提高部分商品出口退税率的通知》(财税〔2008〕138号)规定,该纺织品、服装的出口退税率14%。

    应退税额=原材料的购进金额×原材料的退税率+加工费金额×出口货物的退税率=160000×14%+150000×14%=22400+21000=43400(元)。

    《新政》要求:企业开具的发票内容与出口退税内容一致才可以退税。

    李先生说:“由于原材料商和委托加工厂相应的权属均属于委托方,这样就要求,外贸企业原来直接发给加工厂的原材料必须做销售处理,然后才能从加工企业取得与出口报关内容一致的增值税专用发票进行退税。”

    这一销售的过程在法律和会计上是不成立的,但是由于《新政》作出的这个规定,必须在交易形式上进行扭曲。

    这一销售过程导致了税收的增加。

    由于外贸公司的购买量大,所以议价能力一般比生产型企业强。外贸企业为了屏蔽原材料的实际采购价格,在向生产企业销售的过程中以公开市场价开票。公开市场价与实际采购价存在价差,这个价差会产生增值税。

    “从整个交易来看,这部分增值税在出口时国家还会退还给企业。但是,由于我国的货物贸易对增值税还有附加税款,即城建税和教育费附加。”李先生说,“按照现行规定,非直接减免的增值税,附加税费不能退还。”

    还有一块儿税,即征退税率差,按照出口退税原理应该征多少退多少。但是现行出口调控政策,对不同产品会有不同的退税率,就会产生征退税差。

    《新政》之后,外贸企业委托加工,对于原材料进销差价部分产生的征退税差也是外贸企业需要额外支出的。

    李先生介绍,实际上金融危机之后,很多做服装的外贸企业已经发展到购买棉花(19165,40.00,0.21%)委托加工成布,再委托加工成衣服。这是拓展到全产业链以克服原材料的价格波动。

    这种多次委托实践中就要二次销售,即首先把棉花开具布厂,收到布厂的票再给服装厂。这样,随着《新政》所带来的赋税增加会更大。

    “而且,即使我们卖给加工厂的时候是平买平卖,税费这一块儿也还是会有所增加的。因为一些地方上的税费是按照销售额为基础计算的,各种税费,今年的名目还有所增加。地方上的一些基金,也是以收入为基础征收的。”李先生说。

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